Черный список

Я являюсь предпринимателем и через полгода планирую поменять место жительства. Каков в этом случае порядок перерегистрации плательщика НДС, как мне менять свидетельство? ответ Действительно, в соответст-вии с Положением о регист-рации плательщиков налога на добавленную стоимость (п. 1, раздел IV), перерегист-рация и замена Свидетельст-ва происходит в том случае, если происходит изменение данных плательщика НДС в таких документах, как: * код ЕГРПОУ; * налоговый номер; * ФИО и/ или название плательщика НДС; * местонахождение и/или место проживания плательщика НДС. Для того чтобы заменить свидетельство, плательщик НДС должен в течение 20 дней после изменений подать в налоговый орган, где он состоит на учете, регистрационное заявление с обозначением «Перерегист-рация». Также необходимо предоставить оригинал свидетельства и все его заверенные копии. Затем плательщику выдается новое свидетельство вместо старого. Происходит это в обычном порядке, и дата регистрации плательщика НДС при этом не меняется. Старое свидетельство будет аннулировано через десять дней после того, как плательщик НДС подаст заявление на перерегистрацию. Этот день будет датой начала дей-ствия нового свидетельства. Плательщик НДС также может указать в своем заявлении, чтобы эта дата наступила раньше, чем через десять дней. Во время перерегистрации и вплоть до начала действия нового свидетельства плательщик НДС использует все реквизиты старого. В случае необходимости налоговый орган в этот период может выдать старое свидетельство и необходимое количество его копий, с указанием их срока действия.

Разделение предприятий на малые, средние и большие происходит в соответствии с нормами Хозяйственного кодекса. В статье 63 (п. 7) сказано, что в этом случае учитываются такие показатели, как количество работников и объем валового дохода от реализации продукции за год. На малых предприятиях за отчетный (финансовый) год количество работников не должно превышать 50 человек, а валовой доход - 70 млн гривен. На больших предприятиях за отчетный (финансовый) год количество работников превышает 250 человек, а валовой доход составляет 100 млн гривен и больше. Все остальные предприятия относятся к средним.

В соответствии с Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» доход, полученный плательщиком налога от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, садового дома или их частей, включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке, не облагается налогом, если общая площадь такого жилого дома, садового дома или их частей не превышает 100 квадратных метров. В случае если площадь именно такого жилого дома, садового дома или их частей превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит обложению налогом по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества. Стоимость хозяйственно-бытовых сооружений и зданий, расположенных на земельном участке, который отчуждается вместе с такими жилыми домами, садовыми домами или их частями, учитывается при определении общей стоимости продажи, а именно суммы полученного дохода. Исходя из приведенных норм Закона и кодекса, для целей налогообложения жилой или садовый дом вместе с земельным участком, его общей площадью, на котором он расположен, считается одним объектом продажи. Поэтому к доходу, полученному от такой продажи, следует применять общие нормы налогообложения недвижимости указанные выше, независимо от количества договоров, — два или один, которыми оформлена и нотариально удостоверена купля-продажа такого дома с земельным участком

Заключая договоры купли-продажи объектов недвижимого имущества, физические лица обязаны оплатить: — государственную пошлину или плату за совершение нотариальных действий; — сбор на обязательное пенсионное страхование; — налог с дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества. Рассмотрим каждый из видов указанных платежей более детально. 1. Если сделка купли-продажи оформляется у государственного нотариуса, то в соответствии с Декретом Кабинета министров Украины «О государственной пошлине» № 7-93 уплачивается государственная пошлина в размере 1% от стоимости объекта недвижимого имущества, указанной в договоре. Стоимость объекта недвижимого имущества определяется по соглашению сторон, но не может быть ниже оценочной стоимости недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством. При оформлении сделки купли-продажи объекта недвижимого имущества у частного нотариуса вносится плата за совершение нотариальных действий, размер которой не может быть ниже размера государственной пошлины. Некоторым категориям граждан законодатель предоставляет льготы по уплате государственной пошлины. Так, в соответствии со статьей 4 указанного выше Декрета от уплаты государственной пошлины освобождаются: — инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов (партизан), которые погибли или пропали без вести, и приравненные к ним в установленном порядке лица; — инвалиды I и II группы; — граждане, относящиеся к первой и второй категории, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы; — граждане, относящиеся к третьей категории пострадавших в результате чернобыльской катастрофы, которые постоянно проживают до отселения или самостоятельного переселения или постоянно работают на территории зон отчуждения, обязательного и гарантированного добровольного отселения, при условии, что они по состоянию на 1 января 1993 года прожили или отработали в зоне обязательного отселения не меньше двух лет, а в зоне гарантированного добровольного отселения не меньше трех лет; — граждане, отнесенные к четвертой категории пострадавших в результате чернобыльской катастрофы, которые постоянно работают и проживают или постоянно проживают, на территории зоны повышенного радиоэкологического контроля, при условии, что по состоянию на 1 января 1993 года они прожили или отработали в этой зоне не меньше четырех лет. Обращаем внимание на то, что указанные категории граждан освобождаются от уплаты именно государственной пошлины, а не платы за нотариальные услуги. Поэтому реализовать свое право на льготу возможно только в случае оформления сделки купли-продажи у государственного нотариуса. 2. В соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» покупатель уплачивает сбор на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от стоимости объекта недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи. В случаях приобретения объекта недвижимого имущества по договорам мены, дарения или пожизненного содержания сбор на обязательное пенсионное страхование не уплачивается. 3. С 1 января 2007 года вступили в действие изменения к Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц», принятые Законом Украины 19 января 2006 года № 3378-IV, в соответствии с которым доход, полученный плательщиком налога от продажи (не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года) жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), не облагается налогом, если общая площадь такого жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома не превышает 100 кв. метров. В случае, когда площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 кв. метров, часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке 1% (от разницы, превышающей 100 кв. метров). Доход, полученный плательщиком налога от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из указанных объектов недвижимости, а также от продажи другого объекта недвижимости (в том числе объекта незаконченного строительства, земельного участка как отдельного объекта), гаража подлежит налогообложению по ставке 5% от стоимости такого имущества независимо от времени его приобретения. Предостерегаем тех покупателей, которые с целью уменьшения расходов по уплате налогов и платежей, соглашаются на указание в договорах купли-продажи не фактической стоимости объекта недвижимого имущества. В случае признания такой сделки купли-продажи недействительной, они рискуют остаться не только без квартиры, но и с суммой, которая будет далеко не соответствовать реально уплаченной ими продавцам

Согласно пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса в случае, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию. Иностранные доходы, полученные гражданами в 2011 г., подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 15%. В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце иностранных доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 г. это - 9410 грн.), Ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15% http://smf.in.ua/examples

Согласно п.179.8 ст.179 Налогового кодекса Украины сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации. /.

Так, не облагается налогом доход, полученный от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены они и хозяйственно-бытовые сооружения и здания), а также земельного участка, площадь которого не превышает нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет (п. 172.1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ)). Следовательно, если недвижимость построена (приобретена), документы на приватизацию земельного участка изготовлены более трех лет тому назад, базы для налогообложения не возникает. Вместе с тем, с 01.01.2012 г. физические лица, получившие в наследство недвижимость, указанную в этом пункте, имеют право продать такой объект с нулевой ставкой налогообложения, не дожидаясь трех лет после наследования. По ставке 5 % облагается налогом на доходы физических лиц доход в следующих случаях: при продаже второго и следующего в течение календарного года объекта жилой недвижимости, указанного в п. 172.1 НКУ (независимо от срока владения); при продаже объекта недвижимости, который на момент его отчуждения находился в собственности физлица менее трех лет (независимо от количества продаж в течение года); при продаже нежилой коммерческой недвижимости (независимо от срока владения и количества продаж). Следует обратить внимание, что доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли - продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законом. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Кабинетом Министров Украины. Таким образом, если стоимость недвижимого имущества в договоре купли - продажи ниже оценочной, то налог на доходы физических лиц следует исчислять исходя из оценочной стоимости. Независимо от того, возникают налоговые обязательства у продавца - физлица или нет, такое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения недвижимости в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается в налоговую инспекцию по месту проживания плательщика налога. Уважаемые граждане! Посетите в удобное для вас время налоговую инспекцию по месту проживания, где созданы все необходимые условия для своевременного предоставления декларации.

Для прекращения предпринимательской деятельности необходимо соблюсти следующие этапы: 1. Субъект хозяйствования принимает решение о прекращении и представляет государственному регистратору документы для внесенияв Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр)записи о решении относительно прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, в которых указываются сведения о порядке и сроке заявления кредиторами своих требований. Такой срок не может составлять менее двух и более трех месяцев со дня опубликования сообщения о принятии физическим лицом — предпринимателем решения относительно прекращения предпринимательской деятельности (для физических лиц — предпринимателей) или менее двух и более шести месяцев со дня опубликования сообщения о решении относительно прекращения юридического лица (для юридических лиц). 2. Государственный регистратор не позднее следующего рабочего дня с даты поступления этих документов вносит в Единый государственный реестр запись о решении относительно прекращения предпринимательской деятельности и в тот же день передает органам ГНС соответствующее уведомление. Также государственный регистратор предоставляет органам ГНС сведения о дате публикации сообщения, содержащего информацию о сроке заявления требований кредиторов, не позднее следующего дня с даты публикации такого сообщения. 3. Субъект хозяйствования в трехдневный срок с даты внесения в Единый государственный реестр записи о принятии решения о прекращении должен подать в орган ГНС заявление о прекращении налогоплательщика по форме № 8-ОПП. 4. Орган ГНС принимает решение о проведении и начинает проведение внеплановой проверки, предназначенной в связи с прекращением, в течение 10 рабочих дней с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, о чем государственному регистратору направляется одно из следующих уведомлений: * уведомление о начале проведения внеплановой проверки, предназначенной в связи с решением о прекращении юридического лица; * уведомление о невозможности проведения внеплановой проверки, предназначенной в связи с решением о прекращении юридического лица. При направлении государственному регистратору уведомления о невозможности проведения органами ГНС внеплановой проверки, предназначенной в связи с решением о прекращении, такое уведомление не позднее двух месяцев с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения должно быть заменено уведомлением о проведении внеплановой проверки или о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица вследствие его ликвидации. При этом ст. 1666 КоАП установлена административная ответственность должностных лиц органов ГНС за непроведение или несвоевременное проведение органами ГНС проверок, связанных с прекращением юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя. 5. До завершения срока заявления требований кредиторов орган ГНС должен выдать налогоплательщику одно из следующих уведомлений: * уведомлениепо форме № 10-ОПП — при наличии налогового долга, административного или судебного обжалования денежных обязательств; * справку об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборовпо форме № 22-ОПП — при отсутствии задолженности и при условии отсутствия возражений органа ГНС против проведения государственной регистрации прекращения; * уведомление о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя)с указанием причин возражений органа ГНС относительно осуществления государственной регистрации прекращения налогоплательщика с приложением решения об отказе в выдаче справки по форме № 22-ОПП. При этом ст. 1666 КоАП установлена административная ответственность должностных лиц органов ГНС за непредоставление или несвоевременное предоставление справок об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов. 6. Для проведения государственной регистрации прекращения субъект хозяйствования представляет государственному регистратору: * по общим процедурам: заполненную соответствующуюоб отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов или единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых средств в Пенсионный фонд Украины и фонды социального страхования,о приеме документов, которые согласно закону подлежат долгосрочному хранению, — после окончания процедуры прекращения, предусмотренной законом, но не раньше истечения срока заявления требований кредиторами; * по принципу молчаливого согласия:

Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий розничную продажу товаров в магазине, который расположен на территории рынка. Может ли она быть плательщиком единого налога первой группы? Согласно п.291.4 ст.291 Налогового кодекса Украины от (далее - НКУ) к первой группе плательщиков единого налога относятся физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен. Согласно п.1.8 Инструкции по заполнению формы государственного статистического наблюдения N12-торг "О наличии и использовании торговой сети на рынках и реализации сельскохозяйственной продукции на них", утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 26 июля 2005 N209, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29 августа 2005 г. за N942/11222, торговое место - площадь, отведенная для размещения необходимого для торговли инвентаря (весов, лотков и т.п.) и осуществления продажи продукции с прилавков (столов), транспортных средств, прицепов, тележек (в том числе ручных ), в контейнерах, киосках, палатках и т.п.. В торговых мест на рынках не относятся магазины и объекты ресторанного хозяйства. Следовательно, физическое лицо - предприниматель, осуществляющий розничную продажу товаров в магазине, расположенном на территории рынка, не может быть плательщиком единого налога первой группы.

Поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. В соответствии с п. 198.6 ст. 198 НКУ налоговые накладные, могут быть взяты на учет в отчетном периоде, с даты выписки которых не прошло 365 календарных дней (т.е., в реестр полученных налоговых накладных за май 2011 года могли быть включены налоговые накладные, выписанные продавцом не раньше мая 2010 года). Такие же правила с даты вступления в силу НКУ применяются и к расчетам корректирования к налоговым накладным, на основании которых осуществляется корректирование налогового кредита. Мнение ГНС Украины по данному вопросу изложено в обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом от 16.02.2012 г. № 127.