Черный список

Компенсация индекса инфляции и 3 % годовых облагаются НДС Суммы компенсации в виде индекса инфляции и 3 % годовых, которые уплачиваются покупателем согласно ст. 625 ГК, должны включаться в состав денежных обязательств должника. Следовательно, они должны включаться продавцом в базу обложения НДС. Такой вывод следует из разъяснения ГНАУ. Датой возникновения налоговых обязательств по НДС, которые формируются вследствие претензионной работы или по решению суда относительно уплаты индекса инфляции и 3 % годовых сверх установленной договорной стоимости товаров, является дата фактической уплаты этих сумм. При этом продавец, получивший суммы компенсации после поставки товаров, согласно п. 4.5 Закона об НДС должен произвести корректировку соответствующих налоговых обязательств и налогового кредита. Законность обложения НДС сумм компенсации в виде индекса инфляции и 3 % годовых налоговая обосновывает положениями п. 4.1 Закона об НДС. Согласно этой норме, база операций по поставке товаров определяется исходя из их договорной стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже уровня обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов. В состав договорной стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров. А поскольку основное назначение уплачиваемых за просрочку индекса инфляции и 3 % годовых - компенсация стоимости проданного товара, то они тоже подпадают под п. 4.1 Закона об НДС.http://www.ligazakon.ua/

Подавать "старые" налоговые накладные по НДС можно. Но осторожно Плательщики НДС могут вздохнуть с облегчением: отныне они снова имеют право на получение налогового кредита на основании налоговых накладных по НДС, выписанных в предыдущих периодах. Налоговая больше не должна отказывать в приеме "старых" накладных, а срок их годности будет составлять не два месяца, а 1095 дней, как это и предусмотрено Законом "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами". Последние препятствия в этом были сняты одновременно с отменой правительством п. 2 распоряжения от 01.07.2009 № 757 и распоряжения от 17.07.2009 № 837-р. Правда, слишком расслабляться не стоит. Ведь начисление налогового кредита с использованием "старых" налоговых накладных с нарушением п. 7.5.1 Закона об НДС (то есть не по первому событию) будет основанием для проведения внеплановой выездной проверки налогоплательщика органами налоговой. Если же налоговая установит факт выписки налоговых накладных, по которым налогоплательщик не задекларировал налоговые обязательства, то она может аннулировать регистрацию плательщика НДС. Таким образом, НДС-ные баталии эволюционировали от запрета на прием "старых" накладных до установления усиленного контроля за соблюдением законодательства при декларировании НДС-ных обязательств на основании таких накладных. Правда, норма распоряжения КМУ, дающая налоговой право на аннулирование регистрации плательщика НДС при выявлении факта выписки незадекларированных накладных противоречит Закону об НДС. Согласно п. 9.8 Закона об НДС, основаниями для аннулирования могут служить нарушения при регистрации, ликвидация налогоплательщика, его переход на другую систему налогообложения или же непредставление декларации по НДС на протяжении 12 месяцев. Так что решение об аннулировании регистрации на основании, указанном в распоряжении, может быть смело обжаловано налогоплательщиком. Благо, на время обжалования действие решения об аннулировании приостанавливается.

Реального способа заставить работника продолжать работу, когда он решил с нее уйти, не существует, поскольку единственный метод воздействия на работника, прекратившего работу, — это угроза увольнения за прогул и соответствующей записи в трудовой книжке. Однако, как уже было сказано, индивидуальные предприниматели не ведут трудовые книжки работников и поэтому даже указанная мера для них недоступна. 5. Перевод работника с его согласия к другому работодателю или переход на выборную должность. 6. Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда. Работник должен быть предупрежден об указанных обстоятельствах не позднее, чем за два месяца до их наступления. 7. Вступление в законную силу приговора суда, которым работник осужден (кроме случаев условного осуждения и отсрочки исполнения приговора) к лишению свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному наказанию, исключающему возможность продолжения данной работы.

Трудовой договор заключается в письменной форме . При этом фактическое допущение к работе считается заключением трудового договора, независимо от того, был ли прием на работу надлежащим образом оформлен.

Итак, постановление КМУ от 29.10.2009 г. № 1168 «Некоторые вопросы применения законодательства по труду физическим лицом, использующим наемный труд» (далее – Постановление № 1168) вступило в силу 13.11.2009 г. (с даты опубликования в «Офіційному віснику України»). Именно с этой даты предпринимателям необязательно возить с собой в центр занятости наемных работников для постановки на учет и снятия с учета трудового договора. Но обо всем по порядку. В вопросах регистрации трудового договора сделаны незначительные уточнения. Теперь предприниматель может зарегистрировать трудовой договор с наемным работником в центре занятости без присутствия работника, но при соблюдении определенных требований. Так, при отсутствии при регистрации трудового договора наемного работника его подпись в трудовом договоре подлежит нотариальному удостоверению во всех экземплярах договора. Согласно п. 2 Постановления № 1168 для регистрации трудового договора предоставляется три его экземпляра, свидетельство о госрегистрации предпринимателя, справка о присвоении ему идентификационного номера, трудовая книжка наемного работника и копия справки о присвоении идентификационного номера работника и предъявляется паспорт, но не уточняется чей – предпринимателя или наемного работника. Нормы же такого документа, как приказ Минтруда и социальной политики Украины от 08.06.2001 г. № 260, которым до настоящего времени регулировался порядок регистрации трудовых договоров, предусматривают предъявлять оба паспорта – и предпринимателя, и наемного работника. Предприниматель после регистрации трудового договора в течение трех рабочих дней со дня его получения от центра занятости должен выдать наемному лицу под роспись один экземпляр трудового договора и трудовую книжку с записью о приеме на работу. При этом он должен вести книгу регистрации трудовых договоров, в которой необходимо делать соответствующие записи о выдаче договоров. А вот в вопросах увольнения и снятия договора с регистрации много нового. Во-первых, если предприниматель является инициатором расторжения трудового договора с наемным работником в случаях, определенных ст. 40 Кодекса законов о труде Украины, он обязан письменно информировать об этом работника. Это возможно в тех случаях, когда работник систематически нарушает нормы одного из п. 3, 4, 5, 7 и 8 ч. 1 ст. 40 КЗоТ (не выполняет свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, прогуливает без уважительных причин, отсутствует на работе более четырех месяцев или появляется в нетрезвом виде и др.). Во-вторых, свое решение о расторжении трудового договора предприниматель должен направить работнику заказным письмом с уведомлением о вручении. Кроме того, в установленные законом сроки провести окончательный расчет – выплатить ему всю причитающуюся сумму в день увольнения. Если после расторжения договор снимается с регистрации без присутствия наемного работника, то предприниматель должен представить в центр занятости: * свой экземпляр трудового договора; * заявление о снятии с регистрации трудового договора, в котором указывается дата увольнения наемного работника и основание для расторжения трудового договора; * копии документов, подтверждающих уведомление работника о желании расторгнуть с ним трудовой договор или другие документы, подтверждающие, что почтовое отправление невозможно было вручить; * копии документов, подтверждающих проведение окончательного расчета с работником или копии платежных документов, в которых указана сумма окончательного расчета, но не выплачена не по вине предпринимателя. Центр занятости в течение трех рабочих дней снимает такой договор с регистрации и информирует об этом наемного работника. Если предприниматель представит не все необходимые документы для регистрации или снятия с регистрации трудового договора, то центр занятости возвращает их предпринимателю без проведения регистрации. Если работник решит, что ему нужна запись в трудовой книжке и отметка на трудовом договоре о его расторжении, он может лично обратиться в центр занятости. Работник центра занятости обязан в течение трех рабочих дней со дня такого обращения сделать соответствующую отметку в трудовом договоре работника и удостоверить запись в трудовой книжке об увольнении, внесенную предпринимателем. Если работник не согласен с причиной увольнения, он имеет законное право обжаловать действия предпринимателя в суде. Работник может и присутствовать при расторжении трудового договора, тогда отметка на его экземпляре договора и удостоверение записи в трудовой книжке осуществляется сразу же.

Согласно письму Минтруда от 12.03.2009 № 2691/0/14-09/06, на сегодняшний день вопрос о возможности обязать работников, прошедших профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации за средства предприятия, отработать после такого обучения в течение соответствующего срока на предприятии, а в случае увольнения по собственному желанию до истечения срока отработки возместить расходы работодателю на его обучение законодательно не урегулирован. На практике для урегулирования этих отношений между работодателем и работником заключается договор, в соответствии с которым на работников может возлагаться обязанность отработать после окончания обучения в течение согласованного сторонами срока. При отказе работника отработать у работодателя в течение согласованного с ним срока или при увольнении с работы до истечения этого срока на него возлагается обязанность возместить расходы работодателю, связанные с оплатой его обучения. Таким образом, хотя поводом для написания Министерством письма послужил вопрос о возмещении расходов при увольнении работника по собственному желанию, в итоге был дан расширенный ответ, включающий и другие основания для такого возмещения. Исходя из разъяснения, работник обязан возместить работодателю расходы на обучение как в случае отказа от отработки (увольнение по собственному желанию), так и при его увольнении по другим основаниям. Привязывание обязанности возмещения расходов к увольнению по собственному желанию ставило бы работников в неравное положение. Ведь тогда получается, что работник, уволившийся по собственному желанию, обязан возмещать расходы на обучение, а те, кто были уволены за прогул, появление в нетрезвом виде и прочие проступки, нет. Кроме того, поскольку ни законодательством, ни разъяснением не предусмотрено иного, то норма договора о возмещении расходов может распространяться и на тех работников, которые были уволены по иным обстоятельствам, к которым относится п. 2 ст. 40 КЗоТ. Если же рассматривать ситуацию с увольнением безотносительно к письму Минтруда, то следует отметить, что отношения по обучению сотрудника лучше регулировать отдельным договором об обучении за счет предприятия. Это позволит избежать сомнений относительно соответствия такого договора ст. 9 КЗоТ, не позволяющей заключать трудовые договоры, ухудшающие положение работников по сравнению с действующим законодательством о труде. Впрочем, доказать правомерность трудового договора, предусматривающего такие условия обучения, тоже можно. Предметом договора об обучении за счет предприятия является предоставление услуг работнику по обучению (их оплата) с условием возврата затраченных на это средств при факте его увольнения раньше определенного срока. То есть заключается сделка, относительно которой правовые последствия связываются с наступлением определенных обстоятельств (ст. 212 ГК). Признать ее недействительной можно будет в том случае, если одна из сторон недобросовестно способствовала наступлению такого обстоятельства (например, работодатель уволил сотрудника с нарушением трудового законодательства). Таким образом, в случае увольнения работника по собственному желанию, по воле работодателя или по независимым причинам срабатывает отлагательная норма договора, предусматривающая возвращение работником средств, затраченных на его обучение. При этом размер возмещения должен быть пропорционален неотработанному периоду, предусмотренному договором.

Терміни зберігання документів визначено в Переліку типових документів, що створюються в діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств, із зазначенням термінів зберігання документів, затвердженому наказом Головного архівного управління при Кабінеті Міністрів України від 20.07.98 № 41 та зареєстрованому в Мін’юсті України 17.09.98 за № 576/3016 (із змінами і доповненнями), який є нормативним актом, обов’язковим для використання всіма підприємствами незалежно від форми власності. Зокрема, для первинних документів і додатків до них, що фіксують факт виконання господарських операцій і є підставою для записів у реєстрах бухгалтерського обліку та податкових записах (касові, банківські документи, повідомлення банків і переказні вимоги, виписки банків, наряди на роботу, табелі, акти про приймання, здавання і списання майна й матеріалів, квитанції і накладні з обліку товарно-матеріальних цінностей, авансові звіти та ін.) термін зберігання визначено 3 роки за умови завершення перевірки державними податковими органами з питань дотримання податкового законодавства, а для бюджетних установ та організацій, а також для госпрозрахункових підприємств і організацій, які знаходяться у сфері управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, – ревізії, а у разі виникнення суперечок, спорів, слідчих і судових справ – зберігаються до ухвалення остаточного рішення. На підставі цього і було висловлено думку про те, що якщо податкові органи не проводили перевірку підприємства, то первинні документи мають зберігатися понад 3 роки. Ми з цим не погоджуємося. Адже якщо перевірки не було 5-10 років, то це не є підстава накопичувати макулатуру, особливо для приватних підприємців та невеликих підприємств в умовах нестачі та дорожнечі офісних площ. Вартість стороннього архивування теж не маленька. Підійдемо до питання строку зберігання податкових документів методом зворотного інжинірингу. Поставимо питання навпаки, що загрожує підприємству, яке не зберігало важливі для податкових органів документи понад 3 роки ? Податкові органи цікавить в першу чергу недоплата податків, це їхня альфа та омега. Але час на стягнення податків для податківців обмежений терміном позовної давності, який складає в загальному випадку 1095 днів. Адже відповідно до підпункту 15.1.1 пункту 15.1 Закону України від 21.12.2000 р. №2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (далі – Закон №2181) за винятком випадків, визначених підпунктом 15.1.2 цього пункту, податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така податкова декларація була надана пізніше, — за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов’язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку. Підпунктом 15.1.2 Закону №2181 визначено два такі виключення: 1) податкову декларацію за період, коли виникло податкове зобов’язання, не було подано (тому декларацію бажано подавати навіть тим, хто її не повинен подавати, наприклад, підприємцям на єдиному податку); 2) судом встановлено скоєння злочину посадовими особами платника податків або фізичною особою — платником податків щодо умисного ухилення від сплати зазначеного податкового зобов’язання. Умисне ухилення від сплати податкового зобов’язання передбачено статтею 212 Кримінального кодексу України, яка передбачає максимальне покарання за цей злочин - позбавлення волі на строк від п’яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна. Це якщо податки не сплачено особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах (в п’ять тисяч і більше разів перевищення установленого законодавством неоподатковуваного мінімуму доходів громадян в половину мінімальної заробітної плати). В той же час переслідування за ухилення від оподаткування теж не вічне. Згідно з частиною першою статті 49 Кримінального кодексу особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: 1) два роки — у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі; 2) три роки — у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі; 3) п’ять років — у разі вчинення злочину середньої тяжкості; 4) десять років — у разі вчинення тяжкого злочину; 5) п’ятнадцять років — у разі вчинення особливо тяжкого злочину. Ухилення від оподаткування в особливо великих розмірах відноситься до тяжких злочинів, оскільки згідно з частиною четвертою статті 12 Кримінального кодексу України тяжким злочином є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше десяти років. Таким чином випливає такий висновок, якщо платник податків справно платив податки та подавав податкову звітність, то він може зберігати податкові документи, на підставі яких складено податкову звітність не більше 1095 днів з дня подання податкової декларації за цими документами. А якщо декларація не подавалася або є загроза переслідування за статтею 212 Кримінального кодексу, то для вашого же блага (якщо впевнені у своїй правоті, невпевнені не триматимуть документів і року) тримати документи бажано не менше 10 років. Це може врятувати. Крім того зазначимо, що Перелік типових документів, що створюються в діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств, із зазначенням термінів зберігання документів, який затверджено наказом Головного архівного управління при Кабінеті Міністрів України від 20.07.98 № 41, затверджено до набрання чинності Законом №2181, а тому строки зберігання податкової звітності (якщо подавалася декларація і не скоєно злочину щодо ухилення від оподаткування) понад 3-х роки суперечать Закону №2181, а тому діє Закон №2181, а не Наказ, як сильніший нормативно-правовий акт.

Пенсионный фонд Украины (ПФУ) прекратит на три года проверки физлиц-предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения. Об этом говорится в постановлении Кабинета Министров Украины "О порядке уплаты и зачисления сумм взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, оплаченных физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения" N505 от 21 мая 2009 года, опубликованном в официальном издании "Урядовий кур'єр" 30 мая 2009 года. В частности, согласно нормативному акту, ПФУ поручено прекратить на трехлетний период проведение проверок плательщиков, которые платят страховые взносы согласно постановлению Кабинета Министров "Об уплате взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения" N366 от 14 апреля 2009 года. В постановлении также отмечается, что ПФУ будет проводить до 5 апреля следующего года сверку сумм страховых взносов на счетах плательщиков с учетом установленного размера минимального страхового взноса в соответствующем периоде. Кроме того, установлено, что уплата страховых взносов согласно постановлению Кабмина N366 от 14 апреля 2009 года плательщиками, являющимся пенсионерами по возрасту или инвалидами и не использующими работу наемных работников, осуществляется на добровольных началах. Напомним, согласно постановлению N366 в Украине с 1 мая взнос в Пенсионный фонд для физлиц-предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения, в частности, для плательщиков единого и фиксированного налога, и задействованных в их бизнесе членов семей должен составлять не менее минимального размера страхового взноса за каждое лицо. Минимальный размер страхового взноса рассчитывается как минимальная заработная плата, умноженная на размер сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование - 33,2%. С учетом минимальной зарплаты, установленной с 1 апреля 2009 года в размере 625 грн. в месяц, минимальный размер страхового взноса составляет 207,5 грн. При увеличении минимальной зарплаты размер минимального страхового взноса также будет расти.

Порядок выплаты одноразовой помощи безработным для организации ими предпринимательской деятельности установлен Приказом Минтруда № 307 от 20.11.2000 г. "Об утверждении Порядка предоставления помощи по безработице, в том числе единовременной ее выплаты для организации безработными предпринимательской деятельности". Данная помощь выплачивается одноразово безработным, которым исполнилось 18 лет и которые не могут быть трудоустроены при содействии службы занятости в течение одного месяца в связи с отсутствием на рынке труда подходящей работы. Безработные, которые изъявили таким образом желание стать предпринимателями, посещают соответствующие семинары, посвящённые основам бизнеса. Что касается размера такой помощи, то он составляет годовую сумму помощи по безработице, определённой конкретному безработному. Если безработный уже получил часть назначенной помощи по безработице, то выплачивается её остаток. Для рассмотрения вопросов касательно получения помощи безработный подаёт в центр занятости следующие документы: 1. заявление о предоставлении помощи; 2. бизнес-план. После чего комиссия по вопросам одноразовой выплаты помощи по безработице для организации предпринимательской деятельности анализирует профессиональные качества безработного, приобретённые на семинаре навыки и бизнес-план. Данная комиссия состоит из представителей центра занятости, районных и городских государственных администраций, организаций работодателей и профсоюзов. Соответствующий вывод комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются все высказывания членов комиссии. На основании вывода комиссии директор центра занятости принимает решение об одноразовой выплате помощи по безработице для организации предпринимательской деятельности. Решение директора центра занятости оформляется приказом, с которым безработный должен быть ознакомлен под роспись. Решение об одноразовой помощи по безработице принимается в течение 10 рабочих дней со дня подачи всех необходимых документов. В случае принятия положительного решения безработный обязан в 10-дневный срок после принятия решения подать в центр занятости заверенную в установленном порядке копию свидетельства о государственной регистрации физического лица - предпринимателя, а в случае создания юридического лица - копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица и учредительных документов в течение 30 календарных дней со дня их подачи. Лишь тогда можно будет через банковское учреждение получить одноразовую помощь по безработице для предпринимательской деятельности. В трудовой книжке безработного будет сделана запись работником государственной службы занятости об одноразовой выплате помощи по безработице. Однако, следует учесть, что выплата помощи осуществляется за счёт средств Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, поэтому, как и каждый фонд, Фонд по безработице имеет ограниченный бюджет.

ГНАУ разъяснила разницу между невыездной документальной и камеральной налоговыми проверками. Знание этой разницы нужно и налогоплательщикам, поскольку размер штрафных санкций при доначислении налоговой службой налоговых обязательств зависит именно от вида проверки. Согласно пп. 4.2.2 Закона "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами", камеральной считается проверка, которая осуществляется контролирующим органом исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях. Невыездной документальной проверкой, согласно приказу ГНАУ от 10.08.2005 № 327, считается проверка, которая осуществляется в помещении налоговой службы на основании данных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов. Соответственно, при доначислении налоговых обязательств по итогам камеральной проверки, налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 5 % доначисления, но не ниже необлагаемого минимума доходов граждан (17 гривен). А при доначислении налоговых обязательств по итогам документальной проверки размер штрафа составляет 10 % от суммы доначисления, но не выше 50 % этой суммы и не ниже 10 необлагаемых минимумов (170 гривен).