Черный список

Вы можете воспользоваться таким кодом деятельности как 74.87.0 (Надання інших комерційних послуг), поскольку этот подкласс включает в себя, помимо почих видов деятельности, услуги посредничества разного: деятельность посредников и маклеров, импрессарио, литературных и иных подобных агентов, а также предоставление иных, не отнесенных к дугим группам, коммерческих услуг. При выборе кода следует таке руководствоваться тем, что данный подкласс НЕ включает: проектирование производственных зданий и сооружений, включая размещение машин и оборудования, деятельность по размещению рекламы. Исходя из этого, можно сделать вывод, что для осуществления вашей деятельности по сдаче квартир в аренду вы можете выбрать налогообложение по этому коду. А также существует такой код как 70.31.0 - деятельность агентств недвижимости.

Статьей 16 Закона о дорожном движении1 предусмотрено, что водитель обязан иметь при себе водительское удостоверение, регистрационные и другие документы, подтверждающие право на управление автомобилем, а также путевые листы и документы на перевозимый груз. Требование о наличии путевого листа и документов на перевозимый груз (а при перевозке опасных грузов — документации в соответствии со специальными правилами) установлено п.2.1 Правил дорожного движения2. Порядок перевозки обычных грузов определен Правилами № 3633. Согласно разделу 1 Правил № 363 товарно-транспортная документация — это комплект юридических документов, на основании которых осуществляется учет, приемка, передача, перевозка, сдача груза и взаимные расчеты между участниками транспортного процесса. На основании п.11.1 этих же Правил основными документами на перевозку грузов являются товарно-транспортная накладная (ТТН)4 и путевые листы грузового автомобиля5. Путевой лист грузового автомобиля выписывает предприятие-перевозчик. А ТТН оформляет грузоотправитель (как правило, являющийся заказчиком грузоперевозок) в количестве не менее четырех экземпляров (для каждой поездки и грузополучателя отдельно) и удостоверяет все экземпляры подписью и печатью (штампом). После принятия груза согласно ТТН водитель (экспедитор) подписывает все ее экземпляры. Первый экземпляр ТТН остается у грузоотправителя, второй передается после доставки водителем (экспедитором) грузополучателю, третий и четвертый остаются у перевозчика. По третьему экземпляру согласно п.14.4 Правил № 363 осуществляются расчеты за предоставленные транспортные услуги. Четвертый прилагается к путевому листу автомобиля и является основанием для учета отработанного водителем времени и начисления ему заработной платы. Если в табличной части ТТН нет возможности перечислить все наименования груза, к такой накладной грузоотправитель может приложить обычную накладную на товар с обязательным указанием сведений о грузе (перечисленных в графах 1—10 ТТН). При этом в самой ТТН делается соответствующая отметка. Перевозка некоторых категорий обычных грузов имеет свои нюансы. Например, согласно п.29.8 Правил № 363 для перевозки скоропортящихся грузов6 грузоотправитель обязан передать перевозчику вместе с ТТН документы о качестве или сертификаты на такие товары. Сведения об этих документах обязательно указываются в ТТН. Поскольку для скоропортящихся грузов важное значение имеет соблюдение договорного срока доставки, следует помнить, что по п.29.15 Правил № 363 предельные сроки доставки таких грузов исчисляются с момента окончания погрузки и вручения водителю ТТН вместе с другими документами на груз до момента прибытия автомобиля к грузополучателю. Таким образом, перевозчику у грузоотправителя необходимо получить ТТН в четырех экземплярах (с приложением при его наличии), а при перевозке определенных категорий грузов — еще и документы, удостоверяющие качество перевозимого товара. После доставки груза у перевозчика остаются два экземпляра ТТН и путевой лист.

тудент дневной формы обучения, не достигший 18 лет, работает неполный рабочий день. Договор на обучение с вузом был заключен его матерью, которая зарегистрирована СПД — плательщиком единого налога. С ее банковского счета оплачивается и обучение сына. Кроме занятия предпринимательской деятельностью, у нее есть еще постоянное место работы, на котором удерживается НДФЛ на общих основаниях. Может ли мать работающего студента получить налоговый кредит на обучение сына? Если нет, то имеет ли право на налоговый кредит кто-либо другой из членов семьи? При данных обстоятельствах ни мать, ни сын не могут воспользоваться правом на налоговый кредит. И вот почему. Во-первых, согласно ст.2 Указа № 7271 способ обложения доходов единым налогом путем получения свидетельства об его уплате субъекты малого предпринимательства — физические лица имеют право избрать самостоятельно. При этом в последнем абзаце этой статьи указано, что доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода такого плательщика по итогам отчетного года. Уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств физического лица — плательщика единого налога. Так как обучение было оплачено со счета физического лица — плательщика единого налога, то такие расходы относятся именно к его деятельности. И размер таких расходов никак не влияет на размер ставки единого налога. Во-вторых, основанием для включения налогоплательщиком, то есть наемным работником, в налоговый кредит сумм, уплаченных за обучение, является наличие у НЕГО соответствующих документов, подтверждающих уплату ИМ этих сумм (п.3.3 Инструкции № 4422). Поскольку расходы на оплату обучения понесены матерью не как работником, а как физическим лицом — плательщиком единого налога, то именно это физическое лицо как плательщик НДФЛ не может воспользоваться правом на налоговый кредит, поскольку не понесло расходов, дающих право на такой кредит. По этой же причине (отсутствие понесенных расходов) не может воспользоваться правом на налоговый кредит и сам студент (вопрос 7 письма ГНАУ от 09.03.2005 г. № 4149/7/17-31173).

Физическое лицо до марта 2009года было зарегистрировано в качестве частного предпринимателя, однако предпринимательской деятельности не осуществляло. В то же время оно являлось наемным работником на предприятии. Предприятие, выплачивая заработную плату, применяло НСЛ, не зная, что работник являлся частным предпринимателем. После получения соответствующего уведомления из налоговой предприятие прекратило применение льготы, уведомив сотрудника, что для возобновления применения льготы ему необходимо уплатить сумму доначисленного налога и штраф. Правомерны ли действия предприятия? Согласно п.6.1 ст.6 Закона об НДФЛ1 налоговая социальная льгота может применяться исключительно к заработной плате, начисленной только одним работодателем. Кроме того, доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом в порядке, определенном Декретом № 13-922, которым применение такой льготы не предусмотрено. При этом в пп.6.3.3 ст.6 Закона об НДФЛ указаны такие доходы (в том числе от предпринимательской деятельности), которые лишают его права на применение льготы к другим доходам (заработная плата, полученная по трудовому договору). Поэтому если работник одновременно с заработной платой по основному месту работы получает доходы от предпринимательской деятельности, то к его заработной плате, начисленной предприятием, льгота действительно не может применяться. Но проблема состоит в том, что ГНАУ совершенно безосновательно привлекает к ответственности за применение льготы к заработной плате лиц, которые зарегистрированы предпринимателями, но доходов от предпринимательской деятельности не получают. К сожалению, если удастся, то правду в этом случае можно найти только в суде. Поскольку работник не получал доходов от предпринимательской деятельности, то по Закону он имеет право на льготу. Но ГНАУ считает, что льгота не должна применяться даже в случае просто регистрации работника предпринимателем. Поэтому ГНИ прислала уведомление, на основании которого прекращено применение льготы, а решать проблему приходится самому предприятию. Если предприятие возобновит применение льготы, то ГНИ накажет предприятие, и оспаривать такое решение надо будет в суде. При неприменении льготы претензии к предприятию будет иметь работник. Поскольку без суда все равно не обойтись, можно предложить следующее решение. Если работник твердо уверен, что не имел доходов от предпринимательской деятельности, то он подает в суд на предприятие за отказ в применении льготы. В суде предприятие обосновывает свой отказ разъяснениями ГНАУ и уведомлением налоговой, но высказывает свое мнение, что не считает их соответствующими законодательству. Поскольку требования ГНИ нельзя признать соответствующими законодательству, то суд, скорее всего, признает иск работника, и на основании его решения предприятие возобновит применение льготы. ГНИ вряд ли будет возражать против такого решения. Возможно, ситуация подачи работником в суд иска к предприятию о завышении суммы удержанного из заработной платы налога по причине неприменения льготы выглядит странно. Но в период действия Декрета № 13-92 имела место практика подобных исков, связанных с расчетом шкалы ставок подоходного налога, исходя из не облагаемого налогом минимума доходов, а не из минималь

Основы взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов при проведении проверок, а также права и обязанности налоговых органов изложены в Законе № 5091. В соответствии с этим Законом одним из видов контроля налоговых органов за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) является проведение плановых выездных проверок. Плановой выездной проверкой считается проверка налогоплательщика, предусмотренная в плане работы органа ГНС и проводимая по местонахождению такого налогоплательщика или по месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая плановая выездная проверка. Право на проведение плановой выездной проверки налогоплательщика предоставляется налоговым органам только в том случае, если ему не позднее чем за десять дней до дня проведения такой проверки направлено письменное уведомление с указанием даты начала и окончания ее проведения (ст.111 Закона № 509). То есть получение налогоплательщиком уведомления и начало проверки — это две разные даты. Что же касается прав налогоплательщика относительно исправления ошибок, выявленных им самостоятельно, то согласно п.17.2 ст.17 Закона № 21812 налогоплательщик, который выявил ошибку (в частности, ошибку в расчете налогооблагаемой прибыли) и желает ее исправить, должен: - или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере пяти процентов от такой суммы до представления уточняющего расчета (конечно, если допущенная ошибка повлекла за собой наличие недоплаты по налогу на прибыль); - или отразить сумму недоплаты в составе декларации по налогу на прибыль за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по налогу на прибыль. Как следует из вопроса, дожидаться возможности отразить ошибку в декларации по налогу на прибыль за следующий период налогоплательщик не может. Поэтому ему остается только одна возможность — представить уточняющий расчет по налогу на прибыль. Но способ исправления в данном случае не имеет значения, ведь оба эти способа могут быть применены налогоплательщиком до начала проверки контролирующим органом (п.17.2 ст.17 Закона № 2181). А как мы уже сказали, проверка начинается через десять дней после направления налогоплательщику письменного уведомления о такой проверке. Из приведенных норм законодательства можно сделать следующий вывод: десять дней даются налогоплательщику на подготовку к проверке, и в ходе этой подготовки он имеет полное право представить уточняющий расчет с исправленными показателями налоговых обязательств (и не только по налогу на прибыль, но и по любому другому налогу, сбору (обязательному платежу)).

ействительно, в самом Законе об НДС ничего не говорится о предельных сроках исправления ошибок и о представлении уточненных деклараций. Но это не значит, что каждый бухгалтер может исправлять любые ошибки, когда-то допущенные предприятием в налоговом учете, так, как ему того хочется. Пункт 4.4 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 (с изменениями и дополнениями), гласит: «если плательщик самостоятельно выявил ошибки, которые содержатся в ранее представленной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан представить в порядке, установленном для представления деклараций по налогу на добавленную стоимость (без учета предельного срока представления, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона № 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее — уточняющий расчет)… Плательщик налога имеет право не представлять указанный расчет, если такие уточненные показатели отражаются им в составе декларации за любой последующий отчетный (налоговый) период (с учетом указанных в первом абзаце сроков давности и положений пункта 17.2 Закона № 2181), в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены…». Как видим, срок давности, в течение которого ошибка может быть исправлена, определен вовсе не Законом об НДС, а иным законом — Законом № 2181. В соответствии со ст.15 этого Закона срок давности составляет 1095 дней. То есть корректировку ранее начисленных налоговых обязательств (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения) предприятие должно было осуществить не позднее 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации за конкретный отчетный период 2003 года. Это во-первых. Во-вторых, не совсем понятно, как новый бухгалтер в 2007 году уменьшал обязательства текущих отчетных периодов на сумму старых переплат. По всей видимости, в строку 1 декларации по НДС он включал уже сальдо, то есть сумму текущих налоговых обязательств, уменьшенную на сумму обязательств, излишне начисленных ранее. А это не совсем правильно. Для исправления старых ошибок в декларации по НДС есть специальная строка 8.1, которая так и называется «самостоятельное исправление ошибки, которая содержится в ранее представленной налоговой декларации». Но при заполнении этой строки пришлось бы представлять приложение 1 к декларации с расчетом корректировки сумм НДС. И в этом приложении необходимо указывать причину корректировки ранее начисленных налоговых обязательств. То есть в ГНИ сразу бы вычислили, что корректировка осуществляется уже после истечения трехлетнего срока. Штрафные санкции применяются согласно пп.17.1.3 ст.17 Закона № 2181. Этим подпунктом определено, что в случае когда контролирующим органом самостоятельно была доначислена сумма налогового обязательства налогоплательщика, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере десяти процентов от суммы недоимки (занижения суммы налогового обязательства) за каждый из налоговых периодов, установленных для такого налога, сбора (обязательного платежа).

Согласно пп.4.1.1 ст.4 Закона о прибыли в валовой доход включаются общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом в соответствии с законом). Подпунктом 11.3.1 ст.11 Закона о прибыли предусмотрено, что датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее: – либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличность — дата ее оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика; – либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата фактического предоставления результатов работ (услуг) налогоплательщиком. Следует подчеркнуть, что не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения налогового учета (пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли). Поскольку согласно п.3.1 ст.3 Закона о прибыли объектом налогообложения является не доход, а прибыль, то расходы, осуществленные налогоплательщиком в связи с получением дохода, должны быть включены в состав валовых расходов в том же налоговом периоде, в котором получены денежные средства и увеличен валовой доход на соответствующую сумму при условии их документального подтверждения.

В данном случае предметом залога является недвижимое имущество, которое принадлежит имущественному поручителю, а не предприятию-заемщику. Статьей 8 Закона Украины от 02.10.92 г. № 2654-XII «О залоге» предусмотрено, что риск случайного уничтожения или случайного повреждения предмета залога несет собственник заложенного имущества, если иное не установлено договором или законом. А при случайном уничтожении или случайном повреждении предмета залога залогодатель по требованию залогодержателя обязан предоставить равноценный предмет или, если это возможно, восстановить уничтоженный или поврежденный предмет залога. Если предмет залога не подлежит обязательному страхованию, то в соответствии со ст.10 указанного Закона он может быть застрахован по согласию сторон на согласованную сумму, но не более его рыночной стоимости. Подпунктом 5.4.6 ст.5 Закона о прибыли, в частности, предусмотрено отнесение к валовым расходам налогоплательщика суммы расходов на страхование: – имущества налогоплательщика; – кредитных и других рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности. Поскольку в данной ситуации заемщик не является собственником заложенного имущества, а риски по уничтожению или повреждению предмета залога несет собственник имущества — имущественный поручитель, расходы на страхование этого имущества не могут быть включены в его валовые расходы.

Действительно, в самом Законе об НДС ничего не говорится о предельных сроках исправления ошибок и о представлении уточненных деклараций. Но это не значит, что каждый бухгалтер может исправлять любые ошибки, когда-то допущенные предприятием в налоговом учете, так, как ему того хочется. Пункт 4.4 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 (с изменениями и дополнениями), гласит: «если плательщик самостоятельно выявил ошибки, которые содержатся в ранее представленной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан представить в порядке, установленном для представления деклараций по налогу на добавленную стоимость (без учета предельного срока представления, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона № 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее — уточняющий расчет). Плательщик налога имеет право не представлять указанный расчет, если такие уточненные показатели отражаются им в составе декларации за любой последующий отчетный (налоговый) период (с учетом указанных в первом абзаце сроков давности и положений пункта 17.2 Закона № 2181), в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены…». Как видим, срок давности, в течение которого ошибка может быть исправлена, определен вовсе не Законом об НДС, а иным законом — Законом № 2181. В соответствии со ст.15 этого Закона срок давности составляет 1095 дней. То есть корректировку ранее начисленных налоговых обязательств (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения) предприятие должно было осуществить не позднее 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации за конкретный отчетный период 2003 года. Это во-первых. Во-вторых, не совсем понятно, как новый бухгалтер в 2007 году уменьшал обязательства текущих отчетных периодов на сумму старых

Статьей 9 Закона Украины от 25.06.91 г. №1251-ХІІ «О системе налогообложения» определено, что плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны представлять в государственные налоговые органы декларации и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), в установленные законами сроки. Порядок представления налоговой отчетности и штрафные санкции, применяемые к налогоплательщику в случаях нарушения сроков представления отчетности, регулируются статьями 4 и 17 Закона № 2181. Порядок составления налоговой декларации и расчетов устанавливается центральным налоговым органом для каждого налога (платежа) отдельно. Пунктом 1.3 Порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143, предусмотрено, что декларация представляется плательщиком независимо от того, возникло в отчетном (налоговом) периоде у него налоговое обязательство или нет. Состояние финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на представление отчетности влиять не должно. И в соответствии с пп.17.1.1 ст.17 Закона № 2181 налогоплательщик, который не представляет налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, уплачивает штраф в размере 10 ннмдг за каждое такое непредставление или задержку. Таким образом, предприятие обязано представлять налоговую отчетность по налогу на прибыль, даже в случае приостановления (отсутствия) хозяйственной деятельности. Что касается закрытия счета, то такие полномочия и функции предоставлены согласно законодательству финансовым учреждениям. Однако заметим, что в соответствии с п.2 Порядка представления налоговым органам Уведомления об открытии (закрытии) счетов в финансовых учреждениях, утвержденного приказом ГНАУ от 01.08.2001 г. № 306, субъекты хозяйствования в течение трех рабочих дней со дня открытия или закрытия счета в финансовом учреждении (включая день открытия или закрытия) направляют уведомление об открытии (за